【MyGoNews方暮晨/綜合報導(dǎo)】國稅局表示，建設(shè)公司與地主合作建屋(含合建分成、合建分售及合建分屋等)出售，由建設(shè)公司取得的廣告費進(jìn)項憑證是否可以全數(shù)由建設(shè)公司持向國稅局申報扣抵銷項稅額，應(yīng)依建設(shè)公司與地主間對廣告費約定負(fù)擔(dān)比例而定。
 
該局查核轄內(nèi)某建設(shè)公司營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報案，發(fā)現(xiàn)該公司與地主合建分售房屋與土地，多年來由該公司取得廣告費進(jìn)項憑證計3200萬餘元，已全數(shù)由該公司持向國稅局申報扣抵銷項稅額，惟按建設(shè)公司與地主簽訂的合建契約書及帳載資料顯示，公司與地主間對廣告費有約定負(fù)擔(dān)比例。
 
按財政部1996年5月8日臺財稅第851904174號函釋規(guī)定，建設(shè)公司與地主合作建屋(含合建分成、合建分售及合建分屋等)出售，如約定銷售合建房地之廣告費全數(shù)由建設(shè)公司負(fù)擔(dān)者，則建設(shè)公司依法取得之廣告費進(jìn)項憑證，其進(jìn)項稅額可準(zhǔn)予全數(shù)申報扣抵銷項稅額，惟建設(shè)公司與地主間對廣告之負(fù)擔(dān)如有其他約定者，應(yīng)從其約定核實認(rèn)定之。
 
上述建設(shè)公司與地主間有約定廣告費的負(fù)擔(dān)比例，故屬於公司負(fù)擔(dān)部分列為「廣告費」，但代地主墊付部分為「其他應(yīng)收款」，嗣後再與地主結(jié)算收回。經(jīng)國稅局按各建案約定廣告費負(fù)擔(dān)比例核實計算，屬地主負(fù)擔(dān)的廣告費，公司不可扣抵的進(jìn)項憑證計2100萬餘元、稅額106萬餘元，依加值型及非加值型營業(yè)稅法第51條第5款規(guī)定，核定公司涉嫌虛報進(jìn)項稅額予以補稅並處罰。
 
國稅局特別指出，建設(shè)公司與地主合作建屋出售，倘由建設(shè)公司取得廣告費進(jìn)項憑證，應(yīng)注意有無與地主約定負(fù)擔(dān)比例，屬地主負(fù)擔(dān)的廣告費，其進(jìn)項稅額依法不得申報扣抵銷項稅額，若有類似情形，應(yīng)儘速依稅捐稽徵法第48條之1規(guī)定，自動補報並補繳稅款，以免受罰。